价外增值税：Ley 1733 带来了哪些变化，企业该如何准备

几十年来，在玻利维亚，货架上标示的价格本身就已经包含了增值税（IVA）。这一逻辑即将改变。2026 年 5 月 27 日颁布的 Ley 1733 修改了 Ley 843 第 5 条：IVA 的计税基础改为净价（商品或服务在税前的价值），并且税额要在发票上单独列示。

这项修改在法律条文中篇幅很短，但对任何开具发票的企业来说，运营层面的影响却很大。

价内 IVA 与价外 IVA

目前，IVA 包含在价格之中。如果你以 Bs 100 销售，销项税额是这 Bs 100 的 13%，即 Bs 13，你的净收入是 Bs 87。以这个净额计算，实际税负接近 15%。

改为价外 IVA 后，你设定的价格就是净价，税额另外加上：

	价内 IVA（现行）	价外 IVA（Ley 1733）
你设定的价格	Bs 100（含 IVA）	Bs 100（净价）
IVA	Bs 13（总额的 13%）	Bs 13（净价的 13%）
客户支付的总额	Bs 100	Bs 113
你实际得到的	Bs 87	Bs 100

名义税率仍为 13%；变化的是以什么为基数计算以及如何列示。对客户而言，如果你维持标价不变，总额就会上升；如果你想维持客户支付的总额不变，就必须调低净价。

SIN 正在做什么

• 生效时间。 IVA 的这项变更自其实施细则最高法令（decreto supremo reglamentario） 公布后次月的第一天起生效。截至本文撰写时，我们尚未看到该法令公布：建议密切关注官方公报（Gaceta Oficial）和 SIN 网站。
• 开票系统。 RND 102600000034（2026 年 9 月 1 日）规定了开票系统的调整，并为自有系统和供应商系统设定了试点测试与授权期：2026 年 10 月 1 日至 11 月 16 日。
• 技术附件。 SIN 发布了 Ley 1733 技术附件的初步版本，目前仍在完善中。它在单据层面新增了净价和 IVA 字段，并更改了行业类别的编码。
• 在此期间，现行开票规定继续有效，直到启用这些变更的决议生效为止。

本文仅供参考，不能替代你的会计师的专业意见。实施细则仍可能调整部分细节。

你的企业需要检查的事项

1. 价格表。 逐一决定每张价格表是以含 IVA 价还是净价表示。在零售业，客户看到的“整数”总价通常更重要；在批发和 B2B 业务中，更看重的是净价。
2. 舍入。 采用价外 IVA 后会出现零头。要明确是对 IVA 还是对总额进行舍入，并在收银、发票和会计之间保持一致。
3. 跨越生效日期的单据。 在生效前开出、在生效后开票的报价单、订单和采购单：需要明确每张单据适用哪种制度。
4. 收银台与客户显示屏。 小票和显示屏应清楚显示净价、IVA 和总额，避免让客户产生困惑。
5. 采购与采购台账（Libro de Compras）。 供应商提供的进项税额形式也会改变：你的系统必须根据每张发票的日期记录两种制度。
6. 会计。 销售和采购的会计分录必须按照新的计税基础分开记录净额和 IVA。
7. 你的软件供应商。 询问对方是否会在 SIN 规定的窗口期内完成试点测试。系统若未能及时获得授权，开票就会出问题。

用系统来管理

最稳妥的做法，是把这项变更当作一条带有生效日期的税务规则，而不是一个手动开关：这样旧制度和新制度下的发票可以并存而不会混淆。像 MKA 这样的 ERP 已在其 SIAT 电子发票中为 Ley 1733 透明 IVA 试点做好准备。