So berechnen Sie die Einstandskosten eines Imports
Was in die Einstandskosten gehört, warum die IVA der DIM keine Kosten sind, wie Sie Nebenkosten verteilen und wie Sie von den vorläufigen Kosten zur endgültigen Abrechnung kommen.
Der Container ist vor drei Wochen angekommen, und Sie haben bereits einen Teil der Ware verkauft. Heute trifft die Rechnung des Zollagenten ein und mit ihr die unangenehme Frage: Was hat Sie jedes Produkt wirklich gekostet? Wenn der Verkaufspreis auf Basis der Lieferantenrechnung plus eines geschätzten „Kostenprozentsatzes“ festgelegt wurde, existiert die Marge, die Sie zu haben glauben, möglicherweise nicht.
Die Einstandskosten sind die Summe aller Beträge, die Sie zahlen mussten, damit die Ware in Ihrem Lager liegt und verkaufsbereit ist. Um sie richtig zu ermitteln, brauchen Sie kein System. Sie brauchen eine Methode.
Was in die Einstandskosten gehört
| Bestandteil | Teil der Kosten? | Hinweise |
|---|---|---|
| Rechnungswert (FOB oder anderer Incoterm) | Ja | Die Basis für alles. Prüfen Sie, was er nach dem vereinbarten Incoterm umfasst. |
| Internationale Fracht | Ja | Sofern der Incoterm sie nicht einschließt. |
| Versicherung | Ja | Wie bei der Fracht. |
| Zoll (GA) | Ja | Ergibt sich aus der DIM, je Zolltarifnummer. Er ist nicht erstattungsfähig. |
| Zollagent | Ja | Honorare und Abfertigungsgebühren. |
| Inlandstransport bis zu Ihrem Lager | Ja | Vom Zoll oder von der Grenze bis zu Ihrem Lager. |
| IVA der DIM | Nein | Sie ist ein Steuerguthaben, keine Kosten (siehe unten). |
| Bankgebühren für die Überweisung | In der Regel nicht | Werden üblicherweise als Finanzaufwand behandelt. |
| Lagerung nach dem Wareneingang | Nein | Periodenaufwand, keine Anschaffungskosten mehr. |
Die Zollsätze je Tarifnummer behandeln wir in unserem Leitfaden zum Zolltarif 2026.
Warum die IVA der DIM keine Kosten sind
Bei der Verzollung der Ware setzt die DIM (die bolivianische Einfuhranmeldung) Zoll und Einfuhr-IVA (Mehrwertsteuer) fest. Sie zahlen beides, aber beides wird nicht gleich behandelt:
- Der Zoll ist endgültige Kosten: Sie erhalten ihn nicht zurück, also gehört er in die Kosten des Produkts.
- Die Einfuhr-IVA wird, wenn Ihr Unternehmen IVA-pflichtig ist, im Einkaufsbuch erfasst und als Steuerguthaben gegen die IVA Ihrer Verkäufe verrechnet. Wenn Sie sie den Kosten zuschlagen, zählen Sie sie doppelt: einmal bei der Verrechnung und noch einmal, wenn sie in die Umsatzkosten einfließt.
Prüfen Sie die Behandlung Ihres konkreten Falls mit Ihrem Steuerberater, insbesondere wenn Sie steuerbefreite Umsätze haben oder nicht IVA-pflichtig sind.
Verteilungsschlüssel: welcher und wann
Fast alle Nebenkosten betreffen die gesamte Sendung und müssen auf die Produkte verteilt werden. Die Grundregel: Verteilen Sie jede Position nach dem, was sie verursacht hat.
| Schlüssel | Verwenden Sie ihn für | Formel je Produkt |
|---|---|---|
| Wert (FOB) | Versicherung, Honorare des Zollagenten, betragsabhängige Gebühren | Position × (FOB des Produkts ÷ FOB gesamt) |
| Gewicht | Luft- oder Straßenfracht, Inlandstransport mit Preis pro Tonne | Position × (kg des Produkts ÷ kg gesamt) |
| Volumen | Seefracht als Sammelladung (LCL), Lagerung mit Preis pro m³ | Position × (m³ des Produkts ÷ m³ gesamt) |
| Zolltarifnummer | Zoll | Der Betrag, den die DIM für die Tarifnummer dieses Produkts festsetzt |
Alles nach Wert zu verteilen ist die häufigste und zugleich irreführendste Abkürzung: Ein billiges, schweres Produkt wird am Ende von einem teuren, leichten subventioniert.
Der Wechselkurs jedes Belegs
Jeder Fremdwährungsbeleg wird zum Wechselkurs seines eigenen Datums erfasst: die Handelsrechnung zum Kurs der Rechnung (oder des Wareneingangs, je nach Ihrer Richtlinie), die Fracht zum Kurs ihrer Rechnung, die DIM zu dem Kurs, der auf ihr angegeben ist. Entscheidend ist, dass jede Zeile der Berechnung angibt, aus welchem Beleg und von welchem Datum ihr Wechselkurs stammt.
Was Sie mehr oder weniger zahlen, weil sich der Kurs zwischen Rechnung und Zahlung bewegt hat (etwa bei einer Wochen zuvor geleisteten Anzahlung), fließt in der Regel nicht in die Produktkosten, sondern in die Kursdifferenzen. Stimmen Sie die Richtlinie mit Ihrem Steuerberater ab und wenden Sie sie einheitlich an.
Durchgerechnetes Beispiel
Angenommen, eine Sendung mit drei Produkten, der Einfachheit halber alles in USD:
| Produkt | Einheiten | FOB (USD) | Gewicht (kg) |
|---|---|---|---|
| A | 1.000 | 10.000 | 2.000 |
| B | 500 | 6.000 | 3.000 |
| C | 200 | 4.000 | 1.000 |
| Gesamt | 20.000 | 6.000 |
Nebenkosten: internationale Fracht USD 1.800 (nach Gewicht), Versicherung USD 200 (nach Wert), Zollagent USD 400 (nach Wert), Inlandstransport USD 600 (nach Gewicht). Die DIM setzt Zoll von USD 1.000 für A, USD 300 für B und USD 400 für C fest, dazu IVA, die nicht in die Berechnung eingeht.
| Produkt | FOB | Fracht | Versicherung | Zoll | Zollagent | Inland | Gesamt | Stückkosten |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| A | 10.000 | 600 | 100 | 1.000 | 200 | 200 | 12.100 | 12,10 |
| B | 6.000 | 900 | 60 | 300 | 120 | 300 | 7.680 | 15,36 |
| C | 4.000 | 300 | 40 | 400 | 80 | 100 | 4.920 | 24,60 |
Kontrolle: 20.000 + 1.800 + 200 + 1.700 + 400 + 600 = 24.700, gleich der Summe der Gesamtbeträge. Geht die Rechnung nicht auf, liegt ein Rundungsfehler oder eine falsch verteilte Position vor; ordnen Sie die Rundungsdifferenz einer einzigen Zeile zu (zum Beispiel der schwersten), damit die Summe exakt aufgeht.
Hätten Sie die Fracht nach Wert verteilt, hätte B USD 540 statt 900 getragen, und seine Stückkosten lägen bei 14,64 statt 15,36: fast 5 % niedriger. Ein Preis, der auf dieser Zahl beruht, enthält eine Marge, die es nicht gibt.
Vorläufige Kosten und endgültige Abrechnung
Die Ware wird verkauft, bevor die letzte Rechnung eintrifft. Deshalb lohnt es sich, in zwei Stufen zu arbeiten:
- Beim Wareneingang bewerten Sie die Ware mit vorläufigen Kosten: FOB × Wechselkurs × ein geschätzter Faktor (zum Beispiel 1,20, wenn Ihre früheren Sendungen rund 20 % an Nebenkosten verursacht haben).
- Erfassen Sie jede Position zunächst mit ihrem geschätzten Betrag und ersetzen Sie ihn durch den tatsächlichen, sobald die Rechnung eintrifft. Notieren Sie die Abweichung.
- Rechnen Sie ab, sobald alle Nebenkosten und die DIM vorliegen: Berechnen Sie die endgültigen Kosten je Produkt.
- Teilen Sie die Differenz auf zwischen dem, was noch auf Lager ist, und dem, was bereits verkauft wurde.
Um beim Beispiel zu bleiben: A wurde vorläufig mit 12,00 eingebucht, die endgültigen Kosten betragen 12,10. Haben Sie bereits 400 Einheiten verkauft, gehen 0,10 × 400 = USD 40 in die Umsatzkosten, und 0,10 × 600 = USD 60 passen den Restbestand an. Die Verkäufe müssen nicht neu erfasst werden.
Häufige Fehler
- Die IVA der DIM den Produktkosten zuschlagen.
- Alle Nebenkosten nach Wert verteilen, einschließlich der Fracht.
- Einen einzigen Wechselkurs „vom Tag, an dem ich die Tabelle erstellt habe“ für alles verwenden.
- Die Abrechnung nie abschließen, sodass die vorläufigen Kosten für immer bestehen bleiben.
- Den Inlandstransport oder verspätet eintreffende Nebenkosten vergessen.
- Die Lagerung nach dem Wareneingang in die Produktkosten aufnehmen.
Checkliste je Sendung
- Handelsrechnung mit eindeutigem Incoterm und ihrem Wechselkurs.
- Gewicht und Volumen je Produkt (aus der Packliste).
- Jede Position mit festgelegtem Verteilungsschlüssel.
- DIM mit Zoll je Tarifnummer; IVA getrennt als Steuerguthaben geführt.
- Summe der verteilten Kosten gleich der Summe der Nebenkosten.
- Abrechnung abgeschlossen und Differenz zwischen Lagerbestand und Umsatzkosten aufgeteilt.
Wenn Sie es automatisieren möchten
Diese Methode funktioniert in einer gut aufgebauten Tabellenkalkulation. Wenn die Sendungen zunehmen, kann ein ERP wie MKA jede Sendung in einer Importakte führen, jede Position nach dem gewählten Schlüssel verteilen, die IVA der DIM als Steuerguthaben behandeln und die Abrechnungsdifferenz zwischen Lagerbestand und Umsatzkosten aufteilen (siehe das Importmodul).